Estoński CIT - warunki korzystania

Zastanawiasz się, jak estoński CIT może wpłynąć na działalność Twojej firmy? W tej serii artykułów przybliżam kluczowe aspekty tej formy opodatkowania, omawiamy korzyści i zagrożenia oraz dzielimy się praktycznymi wskazówkami dla przedsiębiorców. Dowiedz się, jak optymalnie wykorzystać możliwości estońskiego CIT i zabezpieczyć swoje finanse przed niespodziankami. Nie przegap żadnego wpisu – zyskaj przewagę w zarządzaniu podatkami!

Estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek, znacząco zmienia sposób opodatkowania dochodów spółek. W dużym uproszczeniu w estońskim CIT opodatkowanie następuje dopiero w momencie transferu zysków do udziałowców. Dzięki temu spółki mogą reinwestować swoje zyski bez natychmiastowego obciążenia podatkowego. Należy jednak dobrze zapoznać się z warunkami korzystania z estońskiego CIT oraz specyficznymi kategoriami dochodów, które skutkują opodatkowaniem.

Forma prawna prowadzonej działalności i struktura własnościowa

Podstawowym wymogiem jest prowadzenie działalności w odpowiedniej formie prawnej, dostępnej dla spółek z o.o., spółek akcyjnych, prostych spółek akcyjnych, spółek komandytowych oraz komandytowo-akcyjnych. Udziałowcami tych spółek mogą być jedynie osoby fizyczne, a sama spółka nie może posiadać udziałów w innych podmiotach.

Udział przychodów ze źródeł pasywnych

Mniej niż 50% przychodów spółki może pochodzić ze źródeł pasywnych, takich jak odsetki, pożyczki, prawa autorskie, leasing, zbycie instrumentów finansowych czy transakcje z podmiotami powiązanymi, w przypadku których nie jest generowana znacząca wartość dodana. Ten warunek został wprowadzony, aby ograniczyć możliwość korzystania z estońskiego CIT przez podmioty nieprowadzące aktywnej działalności gospodarczej, lecz skupiające się na czerpaniu zysków z pasywnych źródeł dochodów.

W praktyce, ten warunek może utrudnić korzystanie z estońskiego CIT przez spółki z sektora IT lub innych, które pracują na prawach autorskich

Przesłanka zatrudnienia

Spółka musi zatrudniać na umowę o pracę co najmniej trzy osoby, które nie są udziałowcami, przez przynajmniej 300 dni w roku podatkowym. Zatrudnienie na innych umowach musi wiązać się z obowiązkiem poboru zaliczek na PIT i składek ZUS przez spółkę.

Dla małych podatników obowiązują złagodzone wymagania w zakresie zatrudnienia. W pierwszym roku stosowania ryczałtu mogą zatrudniać tylko jedną osobę na umowę o pracę lub ponosić odpowiednie wydatki na wynagrodzenia dla jednej osoby na innych umowach.

Sporządzanie sprawozdań finansowych

Spółka chcąca skorzystać z estońskiego CIT nie może sporządzać za okres jego stosowania sprawozdań finansowych zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości (MSR). Dotyczy to w szczególności emitentów papierów wartościowych oraz spółek dominujących w grupach kapitałowych, które sporządzają skonsolidowane sprawozdania finansowe zgodnie z MSR.

Skutki naruszenia warunków korzystania z estońskiego CIT

Utrata prawa do estońskiego CIT

Naruszenie któregokolwiek z powyższych warunków skutkuje utratą prawa do stosowania ryczałtu i koniecznością powrotu do ogólnych zasad opodatkowania. Podatnik, który utracił prawo do estońskiego CIT, nie może ponownie przystąpić do systemu przed upływem trzech lat podatkowych, licząc od roku, w którym doszło do naruszenia.

Konsekwencje finansowe

W przypadku utraty prawa do estońskiego CIT, spółka musi rozliczyć CIT według zasad ogólnych od momentu utraty prawa do ryczałtu. Dodatkowo, musi rozpoznać przychody z równowartości rozwiązanych lub zmniejszonych rezerw, które wcześniej zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Podobnie, równowartość przychodów powstałych w okresie stosowania estońskiego CIT, a nieuwzględnionych w wyniku finansowym netto, również musi być rozliczona jako przychód podatkowy.

Ponowne przystąpienie do estońskiego CIT

Po utracie prawa do estońskiego CIT, spółka może ponownie przystąpić do tego systemu po upływie trzech lat podatkowych. Proces ponownego przystąpienia wymaga spełnienia wszystkich warunków wejścia do systemu, tak jak w przypadku pierwszego przystąpienia. Spółka musi ponownie złożyć zawiadomienie o wyborze estońskiego CIT do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

Estoński CIT – wyłączenie podmiotowe

Wyłączenie podmiotowe spod estońskiego CIT to ważny aspekt, który może permanentnie lub tymczasowo uniemożliwić korzystanie z tej formy opodatkowania, nawet jeśli spełnione zostały wszystkie przesłanki formalne. Weryfikacja spełnienia przesłanek z ustawy jest niezbędna, aby upewnić się, że podatnik nie jest jednym z podmiotów wyłączonych z możliwości skorzystania z estońskiego CIT.

Przedsiębiorstwa finansowe i instytucje pożyczkowe

Estoński CIT nie jest stosowany do przedsiębiorstw finansowych oraz instytucji pożyczkowych, jak to zostało określone w art. 28k ust. 1 pkt 1 i 2 Ustawy o CIT. Przykłady podmiotów uznawanych za przedsiębiorstwa finansowe to m.in. banki krajowe, instytucje kredytowe, firmy inwestycyjne oraz towarzystwa ubezpieczeniowe. Ponadto, instytucje pożyczkowe, mimo że nie są przedsiębiorstwami finansowymi, również zostały wyłączone z estońskiego CIT z uwagi na ich podobieństwo do tych podmiotów.

Estoński CIT a niektóre zwolnienia podatkowe

Podmioty korzystające ze zwolnień podatkowych, takich jak zwolnienia z tytułu działalności w Specjalnych Strefach Ekonomicznych (SSE) czy z tytułu realizacji nowej inwestycji w ramach decyzji o wsparciu (PSI), również są wyłączone spod estońskiego CIT. Interpretacja przepisów wskazuje, że jeśli podatnik posiada decyzję o wsparciu, nawet jeśli nie osiąga jeszcze dochodów zwolnionych, cała jego działalność może być wyłączona z estońskiego CIT.

Stan upadłości lub likwidacji

Podmioty postawione w stan upadłości lub likwidacji nie mogą korzystać z estońskiego CIT. Warto jednak zaznaczyć, że ustawodawca nie uwzględnił tutaj podmiotów poddanych restrukturyzacji, co oznacza, że mogą one korzystać z estońskiego CIT, o ile spełniają inne wymogi.

Działania restrukturyzacyjne

Podatnicy, którzy zostali utworzeni w wyniku połączenia, podziału, likwidacji innych podmiotów, lub wnieśli wkłady niepieniężne o znacznej wartości, są wyłączeni spod estońskiego CIT przez okres 24 miesięcy od dnia powstania, połączenia, podziału lub wniesienia wkładu. Przepisy te mają na celu zapobieganie nadużyciom związanym z restrukturyzacjami mającymi na celu uniknięcie opodatkowania.

Podsumowanie

Estoński CIT jest korzystną formą opodatkowania dla spółek, które spełniają określone warunki, ale wymaga ścisłego przestrzegania przepisów, aby uniknąć utraty prawa do ryczałtu i konieczności powrotu do bardziej tradycyjnych metod opodatkowania. Dla spółek, które planują przystąpić do estońskiego CIT, kluczowe jest dokładne zrozumienie wymogów oraz regularne monitorowanie spełnienia tych warunków w trakcie stosowania systemu.

Skontaktuj się ze mną

Jestem doradcą podatkowym w Szczecinie i chętnie ocenię czy estoński CIT jest właściwym modelem działania dla Twojej firmy. W prosty sposób przeprowadzę Cię przez cały proces wdrożenia ryczałtu. Skontaktuj się ze mną, a sprawdzimy czy możesz obniżyć swoje podatki.

Więcej informacji o estońskim CIT znajdziesz w poniższych wpisach: