Fundacja rodzinna jest zalecana przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) dla podatnika, który planował restrukturyzację. Szef KAS w marcu tego roku odmówił wydania opinii zabezpieczającej w sprawie złożonych działań mających na celu przeniesienie majątku za granicę (sygnatura: DKP1.8082.1.2023). Wnioskodawcy – dwie osoby fizyczne oraz Spółka X – złożyli wniosek o wydanie opinii w związku z planowaną restrukturyzacją. Ich celem miało być między innymi zapewnienie sukcesji międzypokoleniowej oraz ograniczenie ryzyka prawnego. Organ podatkowy uznał, że planowane działania noszą znamiona unikania opodatkowania oraz charakteryzują się sztucznym sposobem działania. W konsekwencji odmówił wydania opinii zabezpieczającej.

Opinia zabezpieczająca – co to jest?

Opinia zabezpieczająca to pisemne stanowisko wydane przez Szefa KAS. W takim piśmie Szef KAS potwierdza, że planowane przez podatnika działania nie będą traktowane jako unikanie opodatkowania. Podatnik może wystąpić o taką opinię, jeśli ma wątpliwości, czy planowana transakcja nie będzie uznana za sztuczny sposób działania mający na celu uniknięcie podatków. Uzyskanie opinii zabezpieczającej zapewnia ochronę przed ewentualnymi sankcjami skarbowymi w przyszłości opartymi o klauzulę unikania opodatkowania (GAAR).

Przeniesienie majątku za granicę – jak to widzą organy?

Kluczowym elementem planowanej restrukturyzacji było powołanie spółki holdingowej w Niderlandach (Spółka NL). Następnie Wnioskodawcy planowali przeniesienie do niej udziałów w Spółce X w ramach instytucji share premium. Dalej majątek miał zostać przekazany na rzecz holenderskiej fundacji powierniczej (STAK). STAK miała wtedy wydać certyfikaty depozytowe dla beneficjentów – również fundatorów tej fundacji.

Wnioskodawcy wskazali kilka powodów przeniesienia majątku za granicę. Między innymi chęć geograficznej dywersyfikacji ryzyka oraz zabezpieczenia się przed skutkami inflacji i napięciami geopolitycznymi w Polsce. Szef KAS jednak stwierdził, że podnoszone argumenty były zbyt ogólne, a zamiar przeniesienia majątku nie był wystarczająco uzasadniony.

Fundacja rodzinna to alternatywa

Kluczowy argument Szefa KAS odnosił się do kwestii sukcesji międzypokoleniowej. Wnioskodawcy argumentowali, że transfer majątku do STAK miałby na celu zapewnienie płynnej zmiany pokoleniowej w Grupie. Organ podatkowy zauważył, że ten sam cel można osiągnąć przez wykorzystanie polskiej fundacji rodzinnej, która oferuje mechanizmy wspierające sukcesję przedsiębiorstw. Szef KAS uznał więc, że transfer majątku za granicę nie jest konieczny, co osłabiło argumentację wnioskodawców.

Zarzut unikania opodatkowania

Szef KAS podniósł także zarzut, że planowana restrukturyzacja ma na celu uzyskanie korzyści podatkowych sprzecznych z przepisami ustawy o PIT. Wnioskodawcy argumentowali, że przeniesienie majątku do Spółki NL i wniesienie dopłat w ramach share premium nie będzie rodziło zobowiązań w podatku PIT. Szef KAS uznał, że takie działanie jest sprzeczne z celem przepisów dotyczących opodatkowania dochodów z tytułu wkładu niepieniężnego do spółki.

Sztuczny sposób działania

W uzasadnieniu odmowy wydania opinii zabezpieczającej, organ podatkowy szczególnie podkreślił, że planowane działania noszą znamiona sztucznego sposobu działania. Szef KAS wskazał, że dokapitalizowanie Spółki NL dopłatami w ramach share premium, zamiast wniesienia aportu, jest nietypowe i nieuzasadnione ekonomicznie. Podmiot działający rozsądnie i zgodnie z prawem, kierujący się rzeczywistymi celami gospodarczymi, nie wybrałby takiej struktury. To ma świadczyć o sztucznym charakterze planowanych czynności.

Fundacja rodzinna propozycją Szefa KAS – podsumowanie

Szef KAS odmówił wydania opinii zabezpieczającej na podstawie kilku czynników. Przede wszystkim organ uznał, że planowana restrukturyzacja nie była uzasadniona ekonomicznie, a jej głównym celem było uzyskanie korzyści podatkowych. Dodatkowo, według Szefa KAS, te same cele można osiągnąć za pomocą transparentnych instytucji polskiego prawa, takich jak fundacja rodzinna. Wnioskodawcy, chcąc uniknąć opodatkowania, planowali działania noszące znamiona sztuczności, co ostatecznie zaważyło na decyzji o odmowie wydania opinii zabezpieczającej.

Fundacja rodzinna – jak działa?

Fundacja rodzinna, jest atrakcyjnym narzędziem do zarządzania majątkiem i planowania sukcesji. Co więcej, podlega szczególnym, korzystnym zasadom opodatkowania. Fundatorzy nie są obciążeni podatkiem dochodowym ani podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC) przy przekazywaniu majątku. Dzięki temu fundacje rodzinne mogą skoncentrować się na gromadzeniu i zarządzaniu majątkiem w interesie beneficjentów, co sprzyja ich dalszemu rozwojowi.

Fundacje rodzinne muszą płacić 15% CIT od świadczeń wypłacanych beneficjentom i od mienia przekazywanego w przypadku rozwiązania fundacji. Jednakże, najbliższa rodzina fundatora (małżonek, wstępny, zstępny, rodzeństwo, pasierbi, ojczym lub macocha) mogą korzystać ze zwolnienia z PIT. Osoby z I lub II grupy podatkowej według ustawy o podatku od spadków i darowizn, korzystają ze stawki 10% PIT.

Dodatkowo, fundacje rodzinne, które podejmują działalność gospodarczą wykraczającą poza ustawowo dozwolony zakres, muszą liczyć się z opodatkowaniem w wysokości 25%. To oznacza, że niezgodne z prawem działania mogą prowadzić do znacznych obciążeń podatkowych. Dlatego fundacja rodzinna musi dokładnie przestrzegać przepisów dotyczących działalności gospodarczej.

Skontaktuj się

Jeśli szukasz skutecznych rozwiązań w zakresie planowania podatkowego, optymalizacji podatków czy przeniesienia majątku za granicę, zapraszam do współpracy. Jestem doradcą podatkowym w Szczecinie, pomagam klientom w bezpiecznym i legalnym zarządzaniu majątkiem, oferując kompleksowe doradztwo. W mojej ofercie znajduje się również pomoc przy zakładaniu fundacji rodzinnej, która może stanowić kluczowy element w długoterminowym planowaniu finansowym. Skontaktuj się, aby omówić najlepsze strategie dla Twojej sytuacji.