Ustawa ściśle określa katalog kosztów kwalifikowanych. Są to związane z działalnością badawczo-rozwojową:
- koszty pracownicze (pracownicy, zleceniobiorcy i wykonawcy dzieł) wraz ze składkami ZUS i wszystkimi innymi składnikami pensji, które stanowią przychód pracownika, zleceniodawcy lub wykonawcy dzieła;
- nabycie materiałów i surowców, specjalistycznego sprzętu, które nie są środkami trwałymi;
- odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz WNiP wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością.
- odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem;
- nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli zakup usługi nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem;
- koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione na czynności wymienione w ustawach PIT i CIT,
- ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, świadczone lub wykonywane na podstawie umowy przez podmiot będący jednostką naukową, a także nabycie od takiego podmiotu wyników prowadzonych przez niego badań naukowych, na potrzeby działalności badawczo-rozwojowej.
W rządowych planach na 2025 r. przewidziano rozszerzenie katalogu kosztów ulgi badawczo-rozwojowej o specjalistyczny transport. Ponadto podatnicy będą mogli nabywać usługi określone w pkt 7 od podmiotów innych niż jednostki naukowe. W praktyce oznacza to możliwość rozliczania usług B2B podatnikom, którym przysługuje ulga badawczo-rozwojowa.
Wysokość odliczeń
Podstawową stawką dodatkowego odliczenia kosztów ulgi badawczo-rozwojowej jest 100%. Tym samym koszt kwalifikowany odlicza się w całości po raz drugi od dochodu. Prawdziwą premią są koszty pracownicze. Te wydatki można odliczyć w wysokości 200% – mamy zatem do czynienia z trzykrotnym odliczeniem.
Warto dodać, że podatnicy, którzy mają status centrum badawczo-rozwojowego mają szersze możliwości odliczeń. Tacy przedsiębiorcy odliczą 200% niemal wszystkich kosztów – wyłączone są koszty związane z uzyskaniem i utrzymaniem praw własności przemysłowej (pkt. 6 w powyższym zestawieniu). Jednocześnie, jeżeli CBR jest mikro, małym lub średnim przedsiębiorcą wszystkie koszty można odliczyć w wysokości 200%. Co więcej, podatnicy ze statusem CBR mogą rozliczać odpisy amortyzacyjne od budowli i budynków jako koszty kwalifikowane.
Koszty ulgi badawczo-rozwojowej można odliczać w całości, jeżeli cały wydatek dotyczy działalności B+R. Jednocześnie w przypadku, gdy dany wydatek dotyczy projektów B+R oraz zwykłej działalności, to nie ma przeszkód aby rozliczyć go proporcjonalnie. Na przykład dany pracownik może poświęcać 50% czasu na innowacyjne projekty, a drugie 50% czasu pracy na bieżącą działalność. W takiej sytuacji tylko 50% jego wypłaty będzie kosztem kwalifikowanym. Podobnie wyglądają rozliczenia innych kosztów, które dotyczą zarówno obydwu rodzajów działalności.
Więcej o tym jak działa ulga badawczo-rozwojowa piszę tutaj:
Skontaktuj się ze mną
Jestem doradcą podatkowym w Szczecinie i chętnie sprawdzę czy ulga badawczo-rozwojowa jest możliwa do stosowania w Twojej firmie. W prosty sposób przeprowadzę Cię przez cały proces wdrożenia ulgi. Skontaktuj się ze mną, a sprawdzimy czy możesz obniżyć swoje podatki.
Dodaj komentarz