Rok 2021 przyniósł istotne zmiany dla spółek komandytowych, które stały się podatnikami CIT. Jednocześnie ustawodawca wprowadził zwolnienie podatkowe dla komandytariuszy, którzy uzyskują przychody z udziału w zyskach spółek komandytowych. Sprawdź, na jakich zasadach możesz skorzystać z tego zwolnienia i jakie warunki musisz spełnić.

Co można zyskać?

Komandytariusze mogą skorzystać ze zwolnienia z podatku dla 50% przychodów uzyskanych z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej. Kwota zwolnionych przychodów nie może wynosić więcej niż 60 000 zł rocznie. Limit dotyczy odrębnie każdej spółki komandytowej, w której podatnik jest komandytariuszem.

Odliczenie podatku dla komandytariuszy nie dotyczy przychodów związanych z wypłatą zysków opodatkowanych estońskim CIT.

W przypadku transparentnych podatkowo spółek jawnych będących komandytariuszami w spółkach komandytowych, limit 60 tysięcy jest dzielony proporcjonalnie między wspólników.

Kto może skorzystać?

Odliczenie podatku dla komandytariuszy, przysługuje tym, którzy:

1. Uzyskują przychody z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej mającej siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
2. Nie są powiązani z komplementariuszem spółki komandytowej.
   Oznacza to, że komandytariusz nie może posiadać bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5% udziałów (akcji) w spółce będącej komplementariuszem. Nie może być też członkiem zarządu tej spółki lub podmiotu powiązanego z komplementariuszem.

Jak skorzystać?

Aby skorzystać ze zwolnienia, musisz:

• Upewnić się, że Twoje przychody z udziału w zyskach spółki komandytowej spełniają warunki określone w ustawie, w tym limity zwolnienia.
• Zgłosić dochody uzyskane z tytułu udziału w zyskach w zeznaniu rocznym, uwzględniając zwolnienie w ramach limitu 60 000 zł.
• Pamiętać o tym, że zwolnienie dotyczy każdej spółki komandytowej osobno. Jeżeli jesteś komandytariuszem w więcej niż jednej spółce, możesz skorzystać z odrębnych limitów dla każdej z nich.

Przykłady zastosowania

1. Jan jest komandytariuszem w spółce Alfa sp. z o.o. sp.k. Otrzymał wypłatę z tytułu udziału w zyskach w wysokości 100 000 zł. Jest także członkiem zarządu spółki będącej komplementariuszem (Alfa sp. z o.o.). Dlatego nie może skorzystać ze zwolnienia, a cała kwota 100 000 zł będzie podlegać opodatkowaniu.
2. Pani Karolina jest komandytariuszem w spółce Beta sp.k., w której komplementariuszem jest osoba fizyczna. Pani Karolina otrzymała 120000 zł z tytułu udziału w zyskach. Może skorzystać ze zwolnienia w wysokości 60 000 zł (50% kwoty 120 000 zł, ale nie więcej niż 60 000 zł).

Skontaktuj się ze mną

Jestem doradcą podatkowym w Szczecinie i chętnie pomogę Ci w ogarnięciu podatków związanych z Twoją spółką komandytową. Skontaktuj się ze mną!

Podstawa prawna: art. 21 ust. 1 pkt 51a ustawy o PIT oraz art. 22 ust. 4e ustawy o CIT.