Czy wiesz, że niektóre usługi doradcze mogą być opodatkowane niższą stawką ryczałtu w wysokości 8,5% zamiast 15%? Kluczowe jest prawidłowe sklasyfikowanie świadczonych usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU). W niniejszym artykule omówimy, jak zastosować niższą stawkę podatku dla usług doradczych pod PKWiU 70.22.30.0 – pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz jakie warunki należy spełnić.
PKWiU 70.22.30.0 – co to za usługi?
PKWiU 70.22.30.0 to „Pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej”. Obejmuje to szeroki zakres usług doradczych, które nie są bezpośrednio związane z zarządzaniem przedsiębiorstwem. Przykłady takich usług to:
- Doradztwo w zakresie strategii sprzedaży i współpracy z klientami.
- Analiza rentowności i strategii cenowej sprzedaży krajowej.
- Doradztwo w zakresie strategii asortymentowej w różnych kanałach sprzedaży.
- Wsparcie w identyfikacji i wykorzystaniu alternatywnych kanałów promocji i sprzedaży.
Dlaczego stawka ryczałtu 8,5% zamiast 15%?
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, stawka ryczałtu 15% dotyczy usług doradztwa związanego z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70). Oznaczenie „ex” wskazuje, że tylko określone usługi w tym grupowaniu podlegają tej stawce.
Natomiast pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, sklasyfikowane pod PKWiU 70.22.30.0, nie są objęte tym oznaczeniem „ex” i mogą być opodatkowane niższą stawką 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy.
Warunki zastosowania niższej stawki ryczałtu
Aby móc skorzystać z niższej stawki ryczałtu 8,5% dla usług doradczych PKWiU 70.22.30.0, należy spełnić następujące warunki:
- Prawidłowa klasyfikacja usług: Upewnij się, że świadczone usługi faktycznie mieszczą się w grupowaniu PKWiU 70.22.30.0. W razie wątpliwości warto wystąpić do Głównego Urzędu Statystycznego o potwierdzenie klasyfikacji.
- Brak świadczenia usług doradztwa związanego z zarządzaniem: Usługi nie mogą być sklasyfikowane jako doradztwo związane z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), które podlega stawce 15%.
- Spełnienie wymogów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym: Należy upewnić się, że nie występują negatywne przesłanki wykluczające możliwość opodatkowania ryczałtem, takie jak przekroczenie limitu przychodów czy świadczenie usług na rzecz obecnego lub byłego pracodawcy w zakresie pokrywającym się z obowiązkami pracowniczymi.
- Właściwe zgłoszenie formy opodatkowania: Konieczne jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Interpretacja dot. zastosowania stawki 8,5%
W interpretacji 0113-KDIPT2-1.4011.520.2024.1.RK z dnia 1. października 2024 r. wspólnik spółki jawnej zadał pytanie o niski ryczałt. Spółka świadczyła usługi doradcze sklasyfikowane pod PKWiU 70.22.30.0. Spółka zawarła umowę z kontrahentem na świadczenie usług doradczych w zakresie:
- Doradztwo w zakresie standardów sprzedaży i współpracy z klientami:
- wsparcie w zakresie wdrożenia strategii cenowej dla poszczególnych kanałów sprzedaży oraz cykliczna weryfikacja,
- strategia promocyjna – rewizja i cykliczna weryfikacja w zmieniającym się otoczeniu konkurencyjnym,
- rewizja RTM i portfela klientów,
- analiza modeli sprzedażowych w oparciu o firmy zewnętrzne i przygotowanie rekomendacji,
- Doradztwo w zakresie rentowności i strategii cenowej sprzedaży krajowej:
- cykliczna rewizja asortymentu oraz rekomendacja działań mających na celu poprawę przychodów ze sprzedaży krajowej,
- rewizja i rekomendacja działań promocyjnych mająca na celu zwiększenie zwrotu z inwestycji,
- doradztwo w zakresie rozwiązań w ramach modyfikacji umów handlowych w celu poprawy zyskowności w ramach klientów i kanałów sprzedaży krajowej,
- doradztwo w zakresie wypracowania standardu Umowy dystrybucyjnej i dla sieciowej bezpośredniej i pośredniej,
- wsparcie w zakresie przygotowania estymacji wolumenu pod planowanie produkcji,
- doradztwo w zakresie rozwoju kategorii u klientów,
- Doradztwo w zakresie strategii asortymentowej w poszczególnych kanałach sprzedaży i jej bieżąca weryfikacja pod kątem dopasowania do poszczególnych kanałów/klientów:
- doradztwo w zakresie wdrażania nowych rozwiązań maksymalizujących sprzedaż w poszczególnych kanałach sprzedaży. Silny nacisk na rozwój kategorii w oparciu o dane o kupującym,
- wsparcie w zakresie zdefiniowania kierunków rozwoju firmy poprzez monitorowanie trendów rynkowych w branży oraz analiza konkurencji,
- doradztwo w zakresie identyfikacji i wykorzystania alternatywnych kanałów promocji i sprzedaży z wykorzystaniem nowoczesnych technologii (klienci omnichannelowi),
- wsparcie w zakresie analizy nowych projektów.
Wspólnik-wnioskodawca jednocześnie pracuje na umowę o pracę u tego samego kontrahenta jako Dyrektor Sprzedaży. Zakres jej obowiązków pracowniczych to:
- zarządzanie i koordynacja prac w zakresie budowy i rozwoju krótko – i długoterminowej strategii sprzedażowej firmy i czynny udział w jej wdrożeniu,
- wdrażanie opracowanej strategii rozwoju firmy, zarządzanie budową i rozwojem kanałów sprzedaży (hiper-, supermarkety, dyskonty, handel tradycyjny w zakresie marek Kontrahenta, jak i marek własnych partnerów handlowych),
- motywowanie oraz efektywne zarządzanie podległym zespołem odpowiedzialnym za sprzedaż, realizację wdrażania strategii sprzedażowych i marketingowych, z naciskiem na rozwój zespołu,
- umiejętne delegowanie uprawnień i obowiązków,
- współpraca z zewnętrznymi firmami wspierającymi,
- zarządzanie i nadzór nad realizacją celów sprzedażowych i dochodowych oraz codzienne działania dotyczące kluczowych klientów,
- udział w procesach negocjacyjnych oraz w kluczowych spotkaniach z klientami.
Zdaniem Wnioskodawcy obowiązki pracownicze nie pokrywają się z usługami świadczonymi przez spółkę jawną.
W takiej sytuacji, zgodnie z interpretacją indywidualną organów podatkowych, przychody ze świadczenia usług przez Spółkę mogą być opodatkowane stawką ryczałtu 8,5%.
Jakie są korzyści z zastosowania stawki 8,5%?
- Niższe obciążenia podatkowe: Zamiast stawki 15%, można zastosować stawkę 8,5%, co przekłada się na realne oszczędności.
- Prostota rozliczeń: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest prostszy w rozliczeniu niż zasady ogólne.
- Przejrzystość: Stała stawka podatku ułatwia planowanie finansowe.
Podsumowanie
Zastosowanie stawki ryczałtu 8,5% dla usług doradczych sklasyfikowanych pod PKWiU 70.22.30.0 jest możliwe, ale wymaga spełnienia określonych warunków. Kluczowe jest prawidłowe sklasyfikowanie usług oraz upewnienie się, że nie występują przesłanki wyłączające możliwość opodatkowania ryczałtem.
Potrzebujesz pomocy w zakresie wyboru ryczałtu?
Jeśli masz wątpliwości dotyczące klasyfikacji świadczonych usług lub chcesz zoptymalizować swoje obciążenia podatkowe, skontaktuj się ze mną. Jako doradca podatkowy pomogę Ci:
- Prawidłowo sklasyfikować usługi zgodnie z PKWiU.
- Ocenić możliwość zastosowania niższej stawki ryczałtu.
- Przygotować niezbędną dokumentację i zgłoszenia do urzędu skarbowego.
- Uniknąć potencjalnych pułapek podatkowych.
Skorzystaj z profesjonalnego wsparcia i zadbaj o swoje finanse. Zapraszam do kontaktu!
Dodaj komentarz